Списание и продажа основных средств в 1С:Бухгалтерия — полное руководство 2025–2026

Как эксперт АЙТАТ по сопровождению 1С, я часто вижу одну ошибку: бухгалтер оформляет выбытие ОС и не проверяет остаточную стоимость, амортизацию, НДС и налоговый результат. После этого в оборотке остаются суммы на 01.09, не сходится 91 счёт или неверно формируется налог на прибыль.

В 1С:Бухгалтерия 8.3 списание и продажа основных средств отражаются разными документами. Если объект больше не пригоден к работе и не будет продан, используют «Списание ОС». Если основное средство передают покупателю за плату, оформляют реализацию ОС. В типовых базах документ продажи может называться «Передача ОС».

Перед оформлением выбытия проверьте причину, остаточную стоимость и налоговые последствия. Для продажи отдельно смотрят цену договора, ставку НДС, расходы на передачу и возможный убыток в налоговом учёте.

Списание основных средств

Списание ОС применяют, когда объект больше не способен приносить экономические выгоды: сломан, изношен, уничтожен, утрачен или не подлежит восстановлению. В 1С операция снимает объект с учёта, списывает накопленную амортизацию и остаточную стоимость.

До списания стоит оформить акт, провести инвентаризацию при необходимости и проверить карточку ОС. Если объект полностью самортизирован, но продолжает работать, списывать его только из-за нулевой остаточной стоимости не нужно.

Документ «Списание ОС»

Документ «Списание ОС» используют для выбытия объекта без продажи покупателю. В нём выбирают организацию, событие ОС, причину списания, объект, счёт расходов и аналитику.

Порядок действий в 1С:

1. Откройте раздел «ОС и НМА».
2. Создайте документ «Списание ОС».
3. Укажите дату, организацию и местонахождение ОС.
4. Выберите событие и причину списания.
5. Добавьте основное средство.
6. Проверьте счёт списания, статью расходов и подразделение.
7. Проведите документ и откройте проводки.

После проведения 1С обычно начисляет амортизацию за месяц выбытия, списывает первоначальную стоимость на счёт выбытия ОС, закрывает накопленную амортизацию и относит остаточную стоимость на прочие расходы. Если амортизация не рассчиталась, проверьте дату документа, состояние ОС и закрытие предыдущих месяцев.

Таблица 1. Проводки при списании ОС

Если после демонтажа остаются пригодные материалы, их оприходуют по оценочной стоимости. Это влияет на финансовый результат списания.

Отражение убытка или прибыли от списания

При списании ОС финансовый результат формируется на счёте 91. Если расходов больше, чем доходов от материалов, компенсаций или страхового возмещения, возникает убыток. Если поступления превышают расходы, появляется прибыль.

Например, у станка остаточная стоимость 180 000 руб. При списании без пригодных материалов эта сумма попадёт в прочие расходы. Если после демонтажа оприходованы детали на 30 000 руб., по операции будут отражены расход 180 000 руб. и доход 30 000 руб.

В налоговом учёте расходы нужно подтвердить документами: актом списания, заключением комиссии, дефектной ведомостью, приказом руководителя, документами на демонтаж и утилизацию. Перед закрытием месяца проверьте, что на 01.09 нет зависшего остатка, амортизация закрыта, а объект не попадает в ведомость амортизации.

Продажа основных средств

Продажа ОС в 1С Бухгалтерия отличается от списания тем, что появляется покупатель, договор, выручка, НДС и расчёт финансового результата от реализации. Программа должна одновременно снять объект с учёта и отразить продажу.

Операцию используют при продаже автомобиля, оборудования, мебели, техники, помещения или другого объекта ОС. До оформления проверьте договор, цену, ставку НДС, остаточную стоимость, расходы на передачу и оставшийся срок полезного использования.

Документ «Реализация ОС»

Документ «Реализация ОС» используют для продажи основного средства покупателю. В 1С он отражает выручку, НДС, списание остаточной стоимости, амортизацию за месяц выбытия и снятие объекта с учёта.

Порядок заполнения:

1. Откройте раздел «ОС и НМА».
2. Создайте документ реализации или передачи ОС.
3. Укажите организацию, покупателя, договор и счёт расчётов.
4. Выберите основное средство.
5. Заполните цену продажи и ставку НДС.
6. Проверьте счета доходов и расходов: обычно 91.01 и 91.02.
7. Проведите документ.
8. Создайте счёт-фактуру, если организация является плательщиком НДС.

При продаже ОС 1С отражает доход, начисляет НДС, списывает первоначальную стоимость, амортизацию и остаточную стоимость. Финансовый результат закрывается через счёт 91.

Таблица 2. Проводки при продаже ОС

Если объект продаётся с убытком, это не ошибка. Главное, чтобы цена была объяснима: состояние объекта, износ, рыночная стоимость, срочность продажи или заключение оценщика.

Расчёт НДС и налога на прибыль от продажи

НДС при продаже ОС в 1С начисляется как при обычной реализации, если организация работает на ОСНО и операция облагается НДС. С 2026 года для большинства облагаемых операций применяется ставка 22%, а при расчётной базе — 22/122.

Обычно входной НДС по проданному ОС не восстанавливают только из-за факта продажи. Компания начисляет НДС с реализации. Восстановление проверяют в отдельных случаях: необлагаемые операции, переход на спецрежим, изменение назначения объекта или другие основания по НК РФ.

Финансовый результат от продажи считается так:

выручка без НДС − остаточная стоимость − расходы, связанные с продажей = прибыль или убыток.

Пример. Компания продаёт оборудование за 610 000 руб., в том числе НДС 110 000 руб. Остаточная стоимость — 420 000 руб., расходы на демонтаж и доставку — 30 000 руб. Выручка без НДС — 500 000 руб. Финансовый результат: 500 000 − 420 000 − 30 000 = 50 000 руб. прибыли.

Если остаточная стоимость и расходы больше выручки, возникает убыток. В бухучёте он отражается в периоде продажи. В налоговом учёте по амортизируемому имуществу убыток учитывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования. В 1С для этого может использоваться счёт 97.12.

Продажа ОС отражается в декларации по НДС через книгу продаж. Для налога на прибыль данные попадают в доходы и расходы от реализации, а убыток по амортизируемому имуществу — в специальные строки декларации и регистры налогового учёта.

Контроль после проведения операции

После списания или продажи ОС сформируйте ОСВ по счетам 01, 01.09, 02 и 91, ведомость амортизации, книгу продаж при реализации с НДС и регистры по налогу на прибыль. Если объект выбыл корректно, он не должен дальше попадать в амортизацию.

FAQ

1. Как списать ОС в 1С?
Создайте документ «Списание ОС», выберите организацию, событие, причину списания и объект. После проведения проверьте счета 01.09, 02 и 91.02.

2. Как отразить продажу ОС с убытком?
Оформите реализацию или передачу ОС. Если остаточная стоимость и расходы больше выручки без НДС, в бухучёте возникнет убыток на счёте 91, а в налоговом учёте он будет учитываться по правилам НК РФ.

3. Нужно ли восстанавливать НДС при продаже?
Обычно нет. При продаже ОС организация начисляет НДС с реализации. Восстановление проверяют только для специальных ситуаций: необлагаемые операции, переход на спецрежим или изменение назначения объекта.

4. Как рассчитать финансовый результат от продажи?
Возьмите выручку без НДС, вычтите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с продажей. Положительный результат — прибыль, отрицательный — убыток.

5. Как провести частичное списание ОС?
Сначала определите, можно ли выделить часть объекта как самостоятельный компонент. В 1С может потребоваться разделение объекта, изменение стоимости или отдельная операция по учёту ОС.

6. Что делать, если ОС полностью самортизировано?
Если объект работает, его не списывают автоматически. Если он больше не пригоден к работе или продан, оформите списание или реализацию.

7. Как отразить продажу ОС в декларации по прибыли?
Доход от продажи отражается в доходах от реализации. Остаточная стоимость и расходы уменьшают налоговую базу. Убыток по амортизируемому ОС учитывается равномерно в течение оставшегося СПИ.

Итог

Списание ОС 1С и реализация ОС 1С требуют не только правильного документа, но и проверки результата. При списании важно подтвердить причину выбытия и корректно закрыть остаточную стоимость. При продаже нужно рассчитать выручку, НДС, остаточную стоимость, расходы на реализацию и налоговый результат.

Если в базе уже есть зависшие остатки по 01.09, некорректный НДС при продаже ОС 1С или убыток не попал в налоговый учёт, лучше не исправлять это вручную без проверки. Специалисты АЙТАТ помогут разобрать операцию в вашей базе, проверить проводки, НДС, налог на прибыль и закрытие месяца. Обратитесь в АЙТАТ за консультацией — подскажем, как корректно списать или продать основное средство в 1С:Бухгалтерия.